关于没有活泼商场报价的金融东西，年审管帐师在估值专家的帮忙下实行：依据职业常规和估值指引，点评了估值模型所运用的办法；将估值模型中选用的假定与恰当的外部第三方定价数据 ( 如：揭露商场股价和中债收益率等 ) 进行比较；

　　点评在财政报表中的相关发表是否依照企业管帐原则的要求反映了东西的估值危险。

　　（2）年审管帐师对可供出售金融财物科目要求获取的首要依据有：出资协议、董事会出资抉择、出资可行性研究陈说、银行水单、询证函、被投单位的审计陈说、估值陈说等。

　　（3）无法对可供出售金融财物期末计量的精确性表明定见的依据如下：到2019年4月29日，公司未能供给可供出售金融财物公允价值的估值陈说，年审管帐师无法对上述可供出售金融财物期末计量施行有用的代替程序以获取充沛、恰当的审计依据；所以无法承认康得新账面可供出售金融财物计量的精确性和发表的完好性。

　　4、陈说期末，你公司存货账面价值为6.06亿元，存货贬价预备期初余额为2,402万元，本期计提4.72亿元。年审管帐师对存货贬价预备计提的精确性无法表明定见。请补偿阐明：

　　（1）年报发表，你公司2018年归纳毛利率为40.26%，同比添加0.34%。请阐明在陈说期内毛利率小幅添加的状况下，大额计提存货贬价预备的原因及合理性，曾经年度是否足额计提了存货贬价预备。

　　公司经自查，构成陈说期内存货贬价预备本期计提4.72亿的首要原因为：对四季度出售退回的库存产品全额计提贬价预备4.57亿构成，公司在四季度对公司账面原已承认的部分运营收入进行了出售退回账务处理。该出售退回的产品因为存在质量问题，难以再从头加工进行批量出售，无法继续加工，无法再转卖其他客户，现已不具有经济价值，故全额计提贬价预备。

　　上述全额计提4.57亿贬价预备的存货，因为质量问题产生后，出于保护公司品牌形象和客户联系的考虑，经与客户洽谈签署退货协议，调减了对应的收入和本钱。问询函第1题所述调减出售收入15.46亿对应的存货本钱包含该4.57亿退回的存货。

　　除上述因退货原因计提存货贬价预备的存货以外，对公司其他与退货无关的存货，公司依照存货的账面本钱和可变现净值比照，计提存货减值；公司依据产品最近订单价格为根底、扣除加工成终究产品并出售的加工费用和出售费用承认其可变现净值，计提存货减值丢失。公司对此部分存货计提了存货贬价预备0.15亿元。

　　（2）结合存货明细项目别离阐明你公司首要产制品及原资料存货可变现净值的具体承认进程，包含但不限于重要假定、要害参数及其承认依据等，以及年审管帐师未能获取上述审计依据的原因。

　　公司依照存货的账面本钱和可变现净值比照，计提存货减值；可变现净值考虑了预估价格、至完工时估量即将产生的本钱、估量的出售费、相关税费。存货是否存在减值痕迹经过以下剖析进行判别：

　　（3）企业因产品更新换代，原有库存原资料已不习惯新产品的需求，而该原资料的商场价格又低于其账面本钱。

　　（4）因企业所供给的产品或劳务过时或顾客偏好改动而使商场的需求产生改动，导致商场价格逐渐跌落。

　　公司期末计提贬价预备的存货依据其终究产品估量出售状况的可变现净值核算状况可分为以下状况：

　　（1）已承认终究产品无订单，未来难以完结出售，可变现净值为 0，全额计提存货减值丢失；

　　（2）定制类产品及其相应的原资料因质量要素无法完结代替出售可变现净值为 0，全额计提存货减值丢失；

　　（3）关于未来可完结出售的存货，公司依据产品最近订单价格为根底、扣除加工成终究产品并出售的加工费用和出售费用承认其可变现净值，计提存货减值丢失。

　　陈说期产生严峻影响的库存产品贬价预备的计提首要为出售退回的库存产品计提贬价预备4.57亿，但因为时任办理层未严厉实行存货内控原则，导致无法充沛获取相关计提依据，对贬价预备的计提偏重于定性判别。公司年报发布后，公司对相关存货计提继续自查，因为相关作业人员离任或失联，且公司现在正在协作相关监管部门进行查询，尽管现有资料显现相关买卖契合一般商业逻辑，可是公司尚不能扫除存在单个作业人员违背内控原则进行违规操作的或许性。

　　获取公司存货贬价预备核算表，抽取部分类型存货，比较其在该表中记载的状况和库龄与经过监盘获悉的状况是否相符；

　　经过比较相同类型存货前史价格，以及对产品未来价格改动趋势的复核，对办理层估量的估量价格进行点评，并与财物负债表日后的实践价格进行核对。

　　比较同类产品的前史出售费用和相关税费，对办理层估量的出售费用和相关税费进行点评，并与财物负债表日后的实践产生额进行了核对；

　　（2）无法对公司计提456,964,125.85元存货贬价预备的精确性发现定见的首要原因是：存货贬价预备的计提首要是出售退回的库存产品计提贬价预备，年审管帐师对公司出售退回的实在性和精确性无法表明定见，具体原因见本问询函问题1-（3）的回复，年审管帐师也未能获得与存货贬价预备计提的相关审计依据，所以年审管帐师无法承认该部分存货贬价预备计提的精确性。

　　5、你公司《内部操控自我点评陈说》显现，你公司存在财政陈说内部操控缺点和非财政陈说内部操控缺点。其间，你公司财政陈说存在资金活动内控办理缺点、出售事务办理缺点和收买事务办理缺点。请补偿阐明：

　　（1）你公司树立的资金活动内控办理原则、出售事务办理原则和收买事务办理原则的首要内容，并对照上述原则逐条阐明未能得到有用实行的具体条款、产生原因、相关责任主体的承认和追责安排等。

　　到本回复函出具之日，公司已树立的资金活动内控办理原则有：《资金办理原则》、《银行存款办理原则》、《反洗钱内部操控办理办法》、《境外子公司银行存款办理原则》、《外汇套期保值事务办理原则》、《现金办理原则》、《收据办理原则》、《应收收据办理原则》、《债款性融资办理原则》、《债券出资者联系保护办理办法》、《2014年征集资金专项存储及运用办理原则》。因为康得新一切出售、收买事务均存在于康得新部属控股子公司，康得新一切收买及出售原则树立于康得新部属控股子公司。康得新已树立的收买原则仅有《集团IT类设备中收买办理办法》，且不存在任何出售原则。

　　就资金活动内控办理原则而言，因公司大股东康得出资集团有限公司、北京银行股份有限公司西单支行与公司签定的《现金办理事务协作协议》，经公司新一届董事会经过内部自查发现，该事情违背了《银行存款办理原则》第6.12条规矩的企业开设（/刊出）账户的批阅程序，此条规矩未能得到有用实行，原因在于实践操控人一起担任了控股股东及上市公司的法定代表人，实践操控了上市公司及控股子公司的公司印鉴。经公司自查，公司及控股子公司参加控股股东与北京银行签定《现金办理事务协作协议》的行为，未经公司董事会和股东大会的赞同。公司现已向证监会和银保监会进行投诉，一起公司正在活跃预备采纳法令手段以保护公司的合法权益。

　　就收买事务办理原则而言，公司收买事务办理原则均由控股子公司依据其本身事务状况缔结并实行。经公司新一届董事会经过内部自查发现，康得新光电托付我国化学赛鼎宁波工程有限公司（以下简称“宁波赛鼎”）就“光电资料制作及裸眼3D模组设备收买项目”进行的收买事务，严峻违背了康得新光电的《供货商开发程序》第5条、第6.3条的规矩，未实行相应的供货商开发程序。该内控原则未得到有用实行的原因是实践操控人一起担任了控股股东及上市公司的法定代表人，实践操控了上市公司及控股子公司，有意绕开公司内控流程，未经相应的内部抉择计划程序，与宁波赛鼎签署《收买托付协议》并向宁波赛鼎先行付出21.7亿预付款。此外，公司正活跃与宁波赛鼎进行交流，并谋划经过法令途径追索该等预付款丢失。

　　（2）年报发表，你公司未能树立完好的诉讼事务办理原则，公司未能及时、有用地办理与诉讼相关的信息；一起，你公司存在对外担保未实行批阅程序的景象。请阐明你公司未及时发表诉讼的具体内容以及对外担保未实行批阅程序的具体状况。

　　经自查，近期因债款违约，公司的诉讼案子显着增多，导致公司法务部的应诉压力添加，存在因短少诉讼事务办理原则无法及时应对诉讼案子添加的景象，可是，到回函日，公司已依照《深圳证券买卖所股票上市规矩（2018年11月修订）》第11.1.1条和第11.1.2条规矩及时实行了诉讼相关信息的发表责任，不存在未及时发表诉讼的状况。

　　公司2018年年度陈说出具时，公司自查发现2018年公司存在一笔未实行批阅程序的对外担保，已在公司《内部操控自我点评陈说》中予以阐明，2018年年报出具后，经公司进一步继续自查，包含《内部操控自我点评陈说》所述的该笔未实行批阅程序的对外担保在内，共发现11笔未能实行批阅程序的对外担保，详见下表：

　　依据公司章程第41条及公司对外担保原则第18条的规矩，其时公司及控股子公司对外担保总额已超越公司最近一期经审计净财物的50%，所以上述第1-9笔担保应由公司董事会抉择赞同后提交股东大会进行审议方可施行，可是因为债券违约，银行债权人委员会要求施行财物典当担保，一起政府和谐担保公司为公司供给融资担保，并要求公司及控股子公司供给财物进行反担保，为了缓解其时公司的偿债压力，时刻急迫，上述第1-9笔担保并未实行上述规矩的审议程序。

　　针对第10、11笔对外担保，在公司2019年5月20日收到（2019）京04民初458号案子的应诉资料之前，公司现任办理层对该两笔担保并不知情，在此之后，公司现任办理层在第一时刻对该担保事项打开了查询，逐个问询或许触及该案的公司员工，并向厦门世界银行中关村支行了解了该案状况。经公司自查，现在对该担保事项的开端定论为：相关作业人员违规运用公司印章，完结了相关存单的质押担保。公司已向被担保方及申述方中航信任股份有限公司发出了商务函，阐明晰该担保的无效性并要求申述方吊销对公司的诉讼请求；一起公司也将保存经过法令途径追查相关公司员工法令责任的权力。上述两笔对外担保并未实行相应的审议程序，鉴于该案相关作业人员其时成心违背公司内控原则，该两笔担保作出时也并未实行相应的信息发表责任。

　　（3）针对上述内部操控缺点已采纳和拟采纳的整改办法、整改计划及具体的时刻表。

　　1. 严厉依照授权权限对公司及分子公司的印章进行办理、并由专人担任，用章有必要实行批阅流程并挂号存案；

　　2. 依据公司章程及内控原则，整理并体系完善了运营批阅权限办理原则，要点就对外担保、资金划拨运用设置了批阅流程；

　　3. 公司树立了内部廉洁自律作业小组，监督违背内控原则的行为，并就已发现的涉嫌刑事责任的案子向当地公安部门报案，请求立案侦查。

　　（1） 责令公司及控股子公司整体办理人员、财政人员、出售人员及收买人员仔细学习《关于标准上市公司与相关方资金来往及上市公司对外担保若干问题的告诉》（证监发[2003]56号）、《上市公司信息发表办理办法》以及《公司章程》等法令法规及公司内部原则；

　　（2） 安排对出售、收买、财政部门等人员的事务培训会议，内容包含但不限于加强根底信息的复核、实在实行对供货商挑选的标准、严厉实行应回收货品账款的责任等，进步事务和财政数据质量；

　　（3） 公司将对公司一切内控原则进行核对，并会同第三方中介安排从专业视点和实践状况对内控原则进行更新，进步内控原则的可行性，完善公司内控办法；

　　（4） 公司将继续实行违背内控原则的赏罚机制，特别是针对日常收买出售事务、相关买卖、对外担保等事宜；

　　（5） 公司将进一步补偿及完善对各事务单元存货板滞的预警和信息反应监督机制，对长库龄以及商场价值下降的存货，从事务端及时发现并反应至公司相应的功用部门，包含但不限于财政部、证券部、法务部及总裁办。

　　6、年报发表，你公司因对外担保计提估量负债6,212万元。请补偿阐明上述对外担保的具体状况，包含但不限于担保目标（包含法定代表人、注册本钱、主运营务及首要财政数据、注册地、与公司是否存在相相联系等）、金额、反担保及具体状况、实行的审议程序和信息发表责任等，并阐明对上述对外担保计提估量负债的具体依据及合理性。

　　运营状况：到2018年12月31日，经审计的运营收入43141.79万元，总财物为51928.88万元，总负债13896.02万元（包含银行借款6642.68万元，其间短期告贷431万元），净财物为38032.86万元；2018年利润总额为-1536.96万元，净利润为-1536.96万元。

　　公司为泗水康得新向我国工商银行股份有限公司泗水支行请求人民币38,000万元授信额度供给连带责任确保担保，到2018年12月31日实践担保余额为6211.68万元；

　　依据公司第三届董事会第九次会议审议经过的《关于出让山东泗水康得新复合资料有限公司100%股权的计划》，2016年6月27，康得新拟向无锡市联华印刷包装资料有限公司（以下简称“无锡联华”）出让所持全资子公司泗水康得新100%股权。鉴于康得新向无锡联华出售泗水康得新100%股权，导致公司原为泗水康得新所供给的担保改变为对外担保。鉴于上述状况，公司要求无锡联华及其实践操控人在本次买卖的股权交割前就康得新为泗水康得新供给的继续实行的担保供给反担保；一起，在本次买卖的股权交割后，要求泗水康得新以其不限于土地运用权、厂房、机器设备等财物在相应典当或质押到期后供给反担保。

　　2016年6月28日，公司第三届董事会第九次会议审议经过了《关于为山东泗水康得新复合资料有限公司供给担保的计划》，详见公告编号2016-080；2016年7月11日，公司2016年第四次暂时股东大会会议审议经过《关于为山东泗水康得新复合资料有限公司供给担保的计划》，详见公告，公告编号2016-086。

　　依据《企业管帐原则第13条逐个或有事项》第四条的规矩，“与或有事项相关的责任一起满意下列条件的，应当承以为估量负债：该责任是企业承当的现时责任；实行该责任很或许导致经济利益流出企业；该责任的金额能够牢靠地计量。”到年度陈说日，因为被担保方山东顺凯在工商银行泗水支行的6211.68万借款逾期，公司的企业信誉陈说对外担保信息概要显现所担保主事务余额6211.68万元已被列为重视类。在其时的环境下，公司没有迸发债款危机，如山东顺凯不能及时归还的状况下，公司亦不能实行担保责任予以及时归还，将对公司的信誉体系构成严峻影响，引起一系列严峻的连锁反应，对公司的财政状况及出产运营产生严峻晦气影响。依据上述状况，公司实行相关担保责任的或许性极大，且金额能够牢靠计量，因而，公司依据慎重性原则，依据《企业管帐原则第?13?号一或有事项》，在对上述对外担保逾期后续危险进行预估的根底上，在陈说期计提估量负债?6212万元。

　　7、年报发表，你公司及子公司到2019年4月16日触及诉讼案子122起，累计触及影响金额550,673万元。请阐明上述诉讼事项到现在打开状况，并结合上述诉讼的产生时刻、具体状况等，阐明是否需在财物负债表日，依据《企业管帐原则第13号逐个或有事项》等规矩，对上述诉讼的或有丢失进行合理估量，如是，请阐明估量负债的计提状况及其充沛性。

　　截止2019年4月16日，公司及全资子公司触及诉讼案子共122起，其间被诉金额5000万以上的35件、劳作胶葛59件、其他小额诉讼18件。累计触及影响金额550,673万元。自2019年4月16日至今，年报发表的122起案子中，有5起案子已撤诉，9起案子法院已作出了判定或裁定庭已判决或两边已调停，24起案子正在强制实行中，其间两起大额案子（2019）苏0508民初1176号和（2019）苏0508民初1177号的具体打开状况已予以发表（公告编号：2019-105），其他案子没有本质严峻打开。除上述景象外，到问询函回复日，相关诉讼部分没有开庭审理，部分现已开庭但没有构成诉讼成果。诉讼成果及其后续对公司的影响存在较大不承认性。

　　2、依据上述触及的诉讼、裁定事项的产生时刻及具体状况来看，触及的诉讼、裁定事项皆为陈说期财物负债表日后产生的事项， 适用《企业管帐原则第29号逐个财物负债表日后事项》，公司不需求在财物负债表日依据《企业管帐原则第13号逐个或有事项》的规矩，对上述诉讼的合理丢失进行合理估量。

　　8、陈说期末，你公司商誉账面原值为5,909万元，商誉减值预备期末余额为5,376万元。年审管帐师对商誉减值预备的精确性无法表明定见。请阐明商誉地点财物组或财物组组合的相关信息，减值测验进程与办法，包含但不限于可回收金额的承认办法、重要假定、要害参数及承认依据等，以及年审管帐师未能获取上述审计依据的原因。

　　1、公司陈说期末，商誉的账面原值及商誉减值预备余额明细如下（单位：元）：

　　2、商誉地点财物组或财物组组合的相关信息如下：上述商称为公司非同一操控下兼并构成。依据《企业管帐原则第 8 号逐个财物减值》的规矩，对因企业兼并构成的商誉，因为其难以独立产生现金流量，公司应自购买日起依照一向、合理的办法将其账面价值分摊至相关的财物组或财物组组合，并据此进行减值测验。 公司在充沛考虑财物组产生现金流入的独立性根底上，承认与构成商誉相关的财物组为被兼并企业的一切财物。

　　（1）收买DIMENCO HOLDING B.V.构成的商誉：智得世界企业有限公司于2016年6月以1273.9962万美元购买DIMENCO HOLDING B.V.的91%股权，成为该公司的实践操控人。DIMENCO HOLDING B.V.于收买日的可辨认净财物的公允价值与智得世界企业有限公司付出的收买对价和递延所得税负债影响之间的差额53,758,582.82元，于编制兼并财政报表时列示为商誉。

　　（2）收买广东康得新窗膜有限公司构成的商誉；本公司于2013年8月以10,331,196.39 元购买广东康得新窗膜有限公司51%的股权，成为该公司控股股东。广东康得新窗膜有限公司于收买日的可辨认净财物公允价值与本公司付出的收买对价之间的差额5,327,356.62元，于本公司编制兼并财政报表时列示为商誉。

　　3、减值测验进程与办法，包含但不限于可回收金额的承认办法、重要假定、要害参数及承认依据等：

　　（1）商誉减值测验的办法：公司依据《企业管帐原则第 8 号逐个财物减值》以及《管帐监管危险提示第8 号逐个商誉减值》的相关规矩，对企业兼并所构成的商誉，于年度终了进行减值测验。因为公司收买的标的包含单一财物组，商誉悉数分摊至该财物组，不触及在多个财物组中分配。公司经过比较相关财物组的账面价值（包含所分摊的商誉的账面价值部分）与其可回收金额，以判别是否需计提商誉减值预备，其间可回收金额依据估量未来现金净流量承认。

　　（2）重要假定：在充沛考虑公司现时的运营才能、商场需求等要素及下列各项根本假定的前提下，结合猜测期间的运营计划、出资计划及财政预算等，本着慎重的原则编制的，盈余猜测所选用的管帐方针在各重要方面均与本公司实践选用的相关管帐方针共同。

　　公司2019年度-2023年度猜测是依据下列根本假定编制的：公司所遵从的国家及当地现行的有关法令、法规和经济方针无严峻改动；公司经运营务所触及的国家或区域的社会经济环境无严峻改动，地点职业局势、商场行情无反常改动；国家现有的银行借款利率、通货膨胀率和外汇汇率无严峻改动；公司所遵从的税收方针和有关税优惠方针无严峻改动；公司所从事的职业及商场状况不产生严峻改动；公司在猜测期间，公司架构不产生严峻改动；公司的出产运营计划、营销计划、出资计划能够顺畅实行，不受政府行为的严峻影响，不存在因资金来源缺乏、资源短少或劳务胶葛等而使各项计划的施行产生困难；

　　公司在猜测期间，运营计划及财政预算将得以顺畅完结，各项事务合同能够顺畅，并与合同方无严峻争议和胶葛，运营方针不需做出严峻调整；不因办理人员作弊和违法而引起严峻丢失；无其他人力不行预见及不行抵抗要素构成严峻晦气影响。

　　（3）折现率的猜测：企业办理层依据对财物剩下运用寿命内整个经济状况的最佳估量，选用以基准日10年以上的国债到期收益率的平均值为商场无危险报酬率及上证指数、深圳成指10年收益率为商场危险收益率并结合同职业、同区域附近的上市公司β系数归纳测算的折算率13.70%核算承认财物组在继续运用进程中和终究处置时所产生估量未来现金流量。

　　（4）对收买DIMENCO HOLDING B.V.构成的商誉的减值测验，依据估量可回收现金现值测验，本公司计提商誉减值预备41,555,849.91元。

　　1）运营收入的猜测：关于 2019 年财物组对应收入的猜测首要依据在手合同、估量完结状况、订单获取才能等要素考虑；2019 年今后财物组对应收入的猜测首要依据商场需求、潜在事务、中心竞争力等要素进行猜测。（永续期的添加率为0）

　　2）运营本钱的猜测：归纳公司17年、18年度的收入本钱数据，运营本钱占收入的归纳份额为60%，以此为根底，设定未来5年及永续期运营本钱占收入的归纳份额约59%，与前史数据根本共同。

　　3）期间费用的猜测：从公司的前史数据来看，出售及办理费用占收入份额根本超越100%，18年度份额约为132%。从现金流视点，本着量入为出的原则，从公司的打开视点，操控未来费用水平为本次猜测的根本思路，其间首要是对人工本钱的操控，从19年起，营销费用人工消减50%，办理费用人工消减60%，20年今后，按收入添加份额的一半恰当调增。关于与营收相关的改动费用，也按此原则调增。从19年开端费用归纳占比逐渐从56%下降为40%，逐渐到达收支平衡，直至永续期。

　　4）现金流量的猜测 ：本次财物组现金流量的猜测考虑了折旧及摊销、本钱性支出、营运资金需求净添加等要素。 折旧及摊销则依据公司一向实行的管帐方针和存续及新增固定财物、无形财物的状况进行猜测；本钱性支出依据公司猜测期的财物投入计划进行猜测；营运资金依据各营运资金科目与收入或本钱的份额联系或周转状况猜测。

　　按陈说期末汇率折算为人民币的净现值为-1,015,440.62元，估值为零。

　　（5）对收买广东康得新窗膜有限公司构成的商誉的减值测验依据估量可回收现金现值测验，本公司无需计提商誉减值预备。

　　1）运营收入的猜测：关于 2019 年收入的猜测首要依据在手合同、潜在事务、估量完结状况等要素考虑；2019 年今后收入的猜测首要依据商场需求、潜在事务、中心竞争力等要素进行猜测，永续期添加率为0，收入猜测具有合理性。

　　4）现金流量的猜测 ：本次财物组现金流量的猜测考虑了折旧及摊销、本钱性支出、营运资金需求净添加等要素。 折旧及摊销则依据公司一向实行的管帐方针和存续及新增固定财物、无形财物的状况进行猜测；本钱性支出依据公司猜测期的财物投入计划进行猜测；营运资金依据各营运资金科目与收入或本钱的份额联系或周转状况猜测。

　　4、年审管帐师对商誉减值预备的精确性无法表明定见（1）年审管帐师对商誉减值实行的首要审计程序如下：

　　剖析公司办理层对公司商誉所属财物组的承认和进行商誉减值测验时选用的要害假定和办法，点评相关的假定和办法的合理性；

　　复核点评办理层猜测时所运用的要害参数：将猜测期收入添加率与前史的收入添加率进行比照剖析；将猜测的毛利率与前史毛利率进行比较；剖析上年核算估量未来现金流量现值时选用的估量与本年实践状况进行比较，判别办理层猜测成果的前史精确性；

　　获取并复核办理层编制的商誉所属财物组可回收金额的核算表，比较商誉所述财物组的账面价值与其可回收金额的差异，承认是否存在商誉减值状况；

　　（2）无法对公司年底计提商誉减值的精确性发表定见的首要原因是：公司办理层供给公司自测的商誉减值测算表，年审管帐师对公司供给的商誉减值资料进行复核，公司供给的材猜中未记录原则规矩的大都事项，包含点评目标和点评规模的承认、点评办法的承认、点评程序的施行、点评假定和点评参数的承认进程，及折现率挑选的合理性、假定中短少现金流流入方法等等，年审管帐师无法判别公司供给的商誉期末估值的相应内容是否契合点评原则和相关管帐原则的规矩。

　　就商誉减值事项，公司过往会延聘第三方安排进行点评，可是在2018年年报预备期间，公司堕入债款危机，现金流严重，公司未能延聘第三方安排进行点评，且相关人员离任或失联，事务资料交代缺失，导致公司供给的部分资料缺失，因而，审计师未能获取相关依据。

　　9、陈说期末，你公司承认递延所得税财物1.59亿元。请结合你公司现在运营现状，以及未来期间很或许获得的用来抵扣暂时性差异的应交税所得额的估量状况与依据，阐明上述递延所得税财物的承认是否契合《企业管帐原则》的相关规矩。

　　2、公司现在的运营现状及获得的用来抵扣暂时性差异的应交税所得额的估量状况与依据

　　公司首要从事先进高分子资料的研制、出产和出售，是全球预涂膜的领导企业，也是世界光学膜的领军企业。公司的打开愿景是打造依据先进高分子资料的渠道企业。2019年公司面对的局势反常严峻，债款危安排成公司活动性严重。公司第四届董事会及办理层就任后，打开一系列行动，包含加强内控建造及合规运营、活跃化解债款危机、安排内部自查、对现有安排架构及各部门功用进行优化，以及继续推进公司事务协同作业和资源整合，开源节流，降本增效等。

　　公司具有中心竞争力，技能研制实力雄厚，公司控股的首要出产型企业均为高新技能企业，具有雄厚的科技研制实力，多项新产品新技能到达国内、世界先进水平；公司具有全产业链优势，在预涂资料、光电资料、智能显现及碳资料范畴均选用全产业链运营战略；公司具有整体处理计划优势 ，依据公司在显现类、装修类、隔热窗膜、涂布资料、树脂资料、挤出资料、柔性资料、智能显现等一系列资料范畴的中心技能和多元化产品构成，公司可为多个职业的客户供给整体处理计划。公司具有完善的商场营销体系，具有很多国内外一线终端客户。

　　尽管公司现在面对的中心问题为资金活动性严重，但鉴于公司在技能、商场等多面多年的堆集，在职业的引领位置，以及新任董事会和办理层在清产核资、纾困自救、债款重组、引入战略出资者、回归正常打开等方面打开的很多行之有用作业，公司在未来5年会产生满足的用来抵扣暂时性差异的应交税所得额。鉴于公司现在处于战略调整期，尚无法供给未来5年盈余猜测的具体数据。

　　3、依据企业管帐原则对递延所得税的承认原则要求，在判别企业可抵扣暂时性差异转回的未来期间是否能够产生满足的应交税所得额时，应考虑两个方面的影响：一是经过正常的出产运营活动能够完结的应交税所得额。该部分的猜测应当以经企业办理层赞同的最近财政预算或猜测数据以及该预算或猜测期之后年份安稳的或许递减的添加率为根底；二是曾经期间产生的应交税暂时性差异在未来期间转回时将添加的应交税所得额。公司承认上述递延所得税资的依据，是依据曩昔主业运营成果，面对其时实践状况，当令调整运营策略，承认的未来规划和经运营绩预期。公司以为，经过改进运营状况的办法施行，公司盈余才能会逐渐康复，公司在未来能够产生满足的应交税所得额用于补偿可抵扣暂时性差异，公司承认递延所得税财物的管帐处理契合《企业管帐原则第18 号逐个所得税》的相关规矩。

　　10、2019年1月25日，你公司发现部分征集资金存在被监管银行转出征集资金监管账户、征集资金监管账户被冻住的异动状况。请阐明上述事项到现在的打开状况、你公司具体的应对办法，到现在征集资金账户账面余额，并审慎点评对后续募投项目施行的影响及应对办法。

　　截止现在，公司部分征集资金依然存在被监管银行转出征集资金监管账户、征集资金监管账户被冻住的异动状况，到2019年5月29日，公司征集资金账户账面余额及异动状况如下表所示：（单位：万元）

　　针对上述征集划转状况，公司已活跃采纳应对办法，包含但不限于与各监管银行交流洽谈、向银行监管部门致函投诉、对监管银行提申述讼追查其违规行为的法令责任。

　　鉴于公司征集资金存在异动，公司部分募投项目现已罢工。依据《深圳证券买卖所中小企业板上市公司标准运作指引》第6.4.2条、第6.4.3条、第6.4.10条关于改变征集资金用处的规矩，公司不扫除计划未来停止部分募投项目，并在实行相关的公司内部抉择计划程序和必要的批阅程序（如需）后，将该部分征集资金改变为永久性补偿活动资金，用以添加公司现金活动性，缓解公司现在面对的债款危机。公司将依据事情的后续打开状况及时实行发表责任。

　　11、年审管帐师对《2018年度控股股东及其他相关方资金占用状况的专项阐明》无法表明定见，一起，你公司于2019年1月20日发表公告称，经公司自查，发现公司存在被大股东占用资金的状况。请补偿阐明：

　　（1）你公司未依照《上市公司办理原则》的要求做到与控股股东在事务、财物、人员、安排及财政等方面坚持独立性的原因，整改办法及具体时刻表。

　　公司未依照《上市公司办理原则》的要求做到与控股股东坚持独立性的原因如下：

　　（2） 公司控股股东及其相关作业人员违背内控原则隐秘需求实行内部抉择计划程序的买卖；

　　（2） 公司进行了安排安排调整，优化内部安排及各部门责任，尽力纠正或许存在于公司办理中的财物及财政混淆问题；

　　（3） 严厉依照授权权限对公司及分子公司的印章进行办理、并由专人担任，用章有必要实行批阅流程并挂号存案；

　　（4） 依据公司章程及内控原则，整理并体系完善了运营批阅权限办理原则，要点就对外担保、资金划拨运用设置了批阅流程；

　　（5） 公司树立了内部廉洁自律作业小组，监督违背内控原则的行为，并就已发现的涉嫌刑事责任的案子向当地公安部门报案，请求立案侦查。

　　（1） 责令公司及控股子公司整体办理人员、财政人员、出售人员及收买人员仔细学习《关于标准上市公司与相关方资金来往及上市公司对外担保若干问题的告诉》（证监发[2003]56号）、《上市公司信息发表办理办法》以及《公司章程》等法令法规及公司内部原则；

　　（2） 公司将对公司一切内控原则进行核对，并会同第三方中介安排从专业视点和实践状况对内控原则进行更新，进步内控原则的可行性，完善公司内控办法；

　　（3） 公司将继续实行违背内控原则的赏罚机制，特别是针对日常收买出售事务、相关买卖、对外担保等事宜。

　　（2）到现在控股股东非运营资金占用的具体状况，包含但不限于产生时刻、构成原因、占用方法、累计产生额、日最高余额及占最近一期经审计净财物的份额。

　　1、因为2019年1月20日康得新公告：在证券监管部门查询进程中，一起经公司自查，发现公司存在被大股东占用资金的状况；康得新于2019年1月22日收到我国证券监督办理委员会送达的《查询告诉书》（编号：苏证调字 2019003 号），因公司涉嫌信息发表违法违规，证监会抉择对公司立案查询。依据上述原因，瑞华管帐师事务所（瑞华核字【2019】48540011号）出具了关于康得新复合资料集团股份有限公司相关方非运营性资金占用及其他相关资金来往状况汇总表的专项审阅陈说，不对后附《上市公司2018年度非运营性资金占用及其他相关资金来往状况汇总表》发表定见。

　　2、公司于2019年5月8日收到深圳证券买卖所《关于对康得新复合资料集团股份有限公司的重视函》（中小板重视函【2019】第244号），重视函1-（3）所列问题：你公司及首要子公司参加《现金办理协作协议》是否导致你公司与康得出资集团共用银行账户，是否存在将公司资金经过《现金办理协作协议》存入康得出资集团及其相关人操控的账户的景象，是否导致康得出资集团非运营性占用上市公司资金。公司对重视函触及的有关控股股东非运营资金占用的事项有如下回复：

　　（1）依据《现金办理协作协议》，康得出资集团与康得新的账户能够完结上拨下划功用；因而，康得出资集团有时机从其自有账户提取康得新账户上拨的金钱。可是，因为康得新自己账户的对账单并不反映账户资金被上拨的信息，公司没有内部划转的原始资料，所以康得新及其部属公司无法知悉是否现已产生了与康得出资集团的内部资金来往。公司不扫除公司资金经过《现金办理协作协议》被存入康得出资集团及其相关人操控的账户的或许性。

　　（2）2019年5月8日，公司收到的我国化学赛鼎回函称，我国化学赛鼎了解到，设备供货商收到货款后已直接或直接将该批货款汇入大股东康得出资集团账户。我国化学赛鼎称，康得出资集团书面回复我国化学赛鼎，供货商已将预付款转交给康得出资集团，康得出资集团将该等货款暂借给康得新。针对我国化学赛鼎的阐明，公司打开严厉自查，到本函出具之日，康得新未收到过任何康得出资集团给付的收买托付协议项下退款，公司亦未从康得出资集团获悉关于该等预付款现已退回给康得新的任何方式的承认或许付出凭据。鉴于公司现在未收集到其他确凿的相关依据，出于慎重考虑，公司董事会不扫除控股股东存在非运营性占用上市公司资金的景象。现在，针对前述问题，公司仍在进一步查询核实中，待所需信息和证明资料相对完好时，将会采纳相应办法以保护公司利益，公司亦会依照上市公司信息发表要求发表前述问题的打开。因为公司无法核对康得出资集团账户的现金活动状况，公司现在无法承认公司资金是否现已被康得出资集团非运营性占用，公司要求西单支行向监管安排和商场揭露联动账户的悉数运转状况。

　　12、年报发表，因未能依照约好筹集满足兑付资金，你公司短期融资券“18 康得新 SCP001”、“18康得新SCP002”未能如期偿付本金及利息，已构本钱质违约；你公司现在大部分银行账户及重要财物被司法冻住；到2019年4月16日，你公司及子公司触及诉讼案子122起，累计触及影响金额550,673万元。请你公司结合上述状况阐明依然依照继续运营假定编制陈说期财政报表的原因及该假定的恰当性。

　　公司第四届董事会于2019年3月2日完结换届后，为协助公司提前摆脱困境回归打开正规并引入战略出资者以及出产协作伙伴，新任董事会成员及办理层延聘了专业人士，包含咨询安排、财政顾问、注册管帐师、执业律师、点评师以及财物办理公司。在前述专业人士的协作下，董事会和办理层依法合规地打开清产核资、纾困自救、债款重组、申述应诉等很多作业。

　　鉴于上述要素，尽管公司产生了债款危机，但公司进行了办理层的改组，提出一系列处理债款危机、改进改运营状况的相关办法，且正在实行中。一起截止年报公告日，公司没有有经抉择计划经过的主运营务处置计划及破产重整或清算计划，公司办理层估量公司能够继续运营，故挑选以继续运营根本假定编制财政报表。

　　本公司及董事会整体成员确保信息发表的内容实在、精确、完好，没有虚伪记载、误导性陈说或严峻遗失。

　　康得新复合资料集团股份有限公司（下称：公司或康得新）于2019年5月23日收到深圳证券买卖所《关于对康得新复合资料集团股份有限公司的重视函》（中小板重视函【2019】第 253 号，下称：《重视函》），公司对相关问题进行了仔细剖析后，应监管要求对《重视函》中所列问题向买卖所做出书面回复如下：

　　2019年5月22日，你公司发表《关于新增涉诉和财物查封、冻住公告》，你公司全资子公司张家港康得新光电资料有限公司（以下简称“康得新光电”）于2019年5月20日收到应诉资料，因你公司控股股东康得出资集团有限公司信任借款呈现违约，康得新光电作为担保方承当连带担保责任。上述诉讼事项触及金额14.73亿元，占你公司最近一期经审计净财物的份额为8.12%。我部对此高度重视，请你公司就以下事项进行仔细核对并做出书面阐明：

　　1、上述对外担保事项的具体状况，包含但不限于担保时刻、担保金额、担保期、反担保的具体状况及其充沛性，以及你公司是否就上述担保事项实行审议程序和信息发表责任。

　　在公司2019年5月20日收到（2019）京04民初458号案子的应诉资料之前，公司现任办理层对该两笔担保并不知情，在此之后，公司现任办理层在第一时刻对该担保事项打开了查询，逐个问询或许触及该案的公司员工，并向厦门世界银行中关村支行了解了该案状况。经公司自查，现在对该担保事项的开端定论为：相关作业人员违规运用公司印章，完结了相关存单的质押担保。公司已向被担保方及申述方中航信任股份有限公司发出了商务函，阐明晰该担保的无效性并要求申述方吊销对公司的诉讼请求；一起公司也将保存经过法令途径追查相关公司员工法令责任的权力。

　　经公司自查，上述两笔对外担保并未实行相应的审议程序，鉴于该案相关作业人员其时成心违背公司内控原则，该两笔担保作出时也并未实行相应的信息发表责任。

　　2、请对你公司及兼并规模内子公司的对外担保状况进行具体自查并以列表方式发表，包含但不限于担保时刻、担保额度、实践担保金额、担保期、被担保方状况及与你公司的相相联系、反担保的具体状况及其充沛性、相关债款是否呈现逾期及已实行的担保责任、是否实行了相应的审议程序和信息发表责任。

　　经自查，到2019年5月29日，公司及兼并规模内子公司的对外担保总共39笔，其间未实行审议程序及信息发表责任的对外担保总共11笔，如下表所示。其他公司及子公司28笔对外担保的具体内容详见附件一和附件二。

　　公司及公司子公司未实行审议程序及信息发表责任的对外担保具体状况如下：（单位：万元）

　　除上述第10、11笔对外担保现已于本回复第1题回复外，上述第1-9笔担保应由公司董事会抉择赞同后提交股东大会进行审议方可施行，可是因为债券违约，银行债权人委员会要求施行财物典当担保，一起政府和谐担保公司为公司供给融资担保并要求公司及控股子公司供给财物进行反担保，为了缓解其时公司的偿债压力，时刻急迫，该9笔担保并未实行审议程序亦未及时实行信息发表责任。

　　*注：2016年6月28日，公司董事会作出抉择赞同出让山东泗水康得新复合资料有限公司（后更名为山东顺凯复合资料有限公司）100%股权，因为本来公司对该子公司所作担保依然有用，故受让方无锡市联华印刷包装资料有限公司及其实践操控人殷敏向公司供给反担保。